陈全
- 作品数：6 被引量：72H指数：4
- 供职机构：中国人民大学更多>>
- 发文基金：教育部人文社会科学重点研究基地度重大研究项目中国博士后科学基金国家自然科学基金更多>>
- 相关领域：经济管理更多>>
- 制度环境、审计供求与审计治理——基于我国证券市场中审计师变更问题的实证分析被引量：53
- 2012年
- 本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。
- 张鸣田野陈全
- 关键词：制度环境审计治理审计师变更
- 审计师变更的经济后果研究——来自中国证券市场的经验证据被引量：4
- 2011年
- 本文运用2002-2008年我国上市公司数据研究了审计师变更的经济后果。以公司市场价值与其财务盈利的相关系数（简称为“盈利可信度”）作为审计师变更的经济后果的替代变量，通过研究我们发现：审计师变更总体上降低了上市公司的盈利可信度；变更前一年度财务报告被出具非标准审计意见或者处于财务困境的公司，发生审计师变更使其盈利可信度下降的程度更大；出于对审计服务级差需求的审计师变更，无论是升级变更还是降级变更公司的盈利可信度均显著高于同级变更的公司，而升级变更为声誉较好的国际四大会计师事务所带来的盈利可信度的提高程度最大；审计委员会的设立与否以及上市公司的盈余管理程度对于审计师变更的经济后果没有显著影响，这可能是由于我国上市公司审计委员会的独立性不强以及投资者对上市公司的盈余管理行为识别不足造成的。研究结论同时还说明审计意见分歧、上市公司财务困境以及对审计服务的级差需求是我国上市公司变更审计师的主要原因。本文的研究发现有助于包括上市公司、会计师事务所、投资者以及证券市场监管部门在内的信息使用者更好地理解和评价我国证券市场中的审计师变更现象，并为相关领域的研究提供了新的经验证据。
- 田野陈全
- 关键词：审计师变更经济后果
- 债务重组、退市压力与审计意见被引量：8
- 2011年
- 本文以新准则实施后2007年和2008年中国A股上市公司为样本,研究发现新准则下进行机会主义债务重组的公司主要是已经连续两年亏损面临停牌风险的公司,而一年亏损的公司则对这一极端盈余管理手段的使用比较谨慎,并不倾向于进行债务重组来避免被特别处理。同时,发挥外部公司治理功能的审计师能够在一定程度察觉这些公司的机会主义行为,但是由于我国退市制度中没有对审计意见的严格规定,使得审计意见对公司进行机会主义债务重组行为的制约作用较弱。
- 张鸣陈全聂晶
- 关键词：债务重组机会主义退市风险审计意见
- 公允价值会计理论相关问题研究被引量：3
- 2010年
- 在会计计量属性中公允价值被认为是金融工具最具相关性的计量属性,对衍生工具则是惟一相关的计量属性。公允价值与历史成本、现行市价、可变现净值、现值这些计量属性的关系如何,这些基本理论问题如果不能得到解决,将会影响公允价值在实务中的应用。笔者厘清了公允价值与其他会计计量属性的关系,并公允价值的估价技术进行了探讨。
- 张鸣陈全
- 关键词：会计计量属性未来现金流量现值国际会计准则理事会可变现净值历史成本会计准则体系
- 审计师变更时机、年报审计意见分歧与审计质量——来自中国证券市场的经验证据被引量：4
- 2011年
- 本文从审计师变更时机的角度，全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题，以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象，从效率观和机会主义动机的角度，分析了影响审计师变更时机选择的因素，以及不同变更时机对审计意见收买、审计师选择和审计定价的影响。通过研究，我们发现：（1）审计师变更时机与变更动机直接相关，出于机会主义动机发生的审计师变更，其变更时间较晚，而出于效率观动机发生的审计师变更，其变更时间较早；（2）在财政年度结束以后变更审计师的公司，发生收买审计意见的可能性显著高于在财政年度结束以前变更审计师的公司；（3）公司越晚变更审计师，选择高质量继任审计师的可能性越低；（4）公司越晚变更审计师，被继任审计师收取的审计费用越高。综合本文发现，审计师变更时机是考察审计师变更事件性质及变更动机的重要视角，审计师变更时机与年报审计意见分歧、审计质量等密切相关，这需要引起证券市场参与各方更大的关注。
- 田野陈全
- 关键词：审计意见收买审计师选择审计定价
- 特别处理制度的执行效率与经济后果研究
- 股票特别处理(Special Treatment)制度是我国特有的证券风险管制制度，从1998年实施起至2009年末，我国证券市场上已有411(464)家(次)公司，股票被实施特别处理，近些年每年都有150多家特别处理类...
- 陈全
- 关键词：证券监管经济后果特别处理制度证券市场
