董盈厚
- 作品数：35 被引量：127H指数：8
- 供职机构：辽宁大学商学院更多>>
- 发文基金：辽宁省教育厅人文社会科学研究项目辽宁省社会科学规划基金辽宁省社科联辽宁经济社会发展立项课题更多>>
- 相关领域：经济管理政治法律自动化与计算机技术更多>>
- 企业对外会计报告的差异分析及其现实意义——基于信息质量特征与信息披露边界视角被引量：5
- 2010年
- 现代企业会计可分为对外报告与对内报告两大类型,包括财务会计、税务会计、管理会计三大分支。财务会计与税务会计对外提供报告,管理会计对内提供报告。与财务会计报告相比,税务会计报告具有内在统一的信息质量特征与明确清晰的信息披露边界。企业对外会计报告差异分析的现实意义在于,在财务会计准则迅猛变迁的历史时期,财务会计边界问题可以从中得到某些有益启示。
- 董盈厚侯铁建
- 关键词：信息质量特征
- CEO通过CFO控制或影响了资产减值政策选择吗?——基于CEO与CFO个人特征的中介效应与调节效应实证检验被引量：3
- 2018年
- 已有文献分别检验了CEO与CFO个人特征对资产减值政策选择的单一影响,文章以高层梯队理论作为基础,采用制造业上市公司非平衡面板数据,设置反映CEO与CFO异质性的个人特征变量,利用中介效应与调节效应对CEO通过CFO在资产减值政策选择中的控制或影响作用进行检验,探讨CEO与CFO个人特征对资产减值政策选择的结构化、交错性影响。采用聚类稳健性标准误及考虑内生性问题后,以CFO个人特征为中介变量的检验表明,CFO个人特征不具有中介效应,因而排除了CEO通过CFO对资产减值政策选择实施控制的可能;以CEO个人特征作为调节变量的调节效应检验表明,CEO个人特征会正向或负向地调节CFO个人特征对资产减值计提比例的边际影响,从而说明CEO在资产减值政策选择中存在对CFO施加影响的可能。对调节效应区分产权性质进一步研究发现,国有上市公司CEO个人特征的调节效应较弱,而民营上市公司CEO个人特征的调节效应较强。文章为管理者个人特征影响会计政策选择问题提供了新的研究视角,补充了资产减值政策选择影响因素相关研究结论,检验结果也为管理者异质性提供了进一步的经验证据。
- 董盈厚盖地
- 关键词：资产减值政策中介效应
- 准则变革背景下财务会计有效边界的反思与构建——基于财务会计信息与税务会计信息比较的启示被引量：2
- 2010年
- 金融危机后国际准则发生重大变革,面对财务会计边界的不断扩张,在金融危机的后时代,值得反思的问题是财务会计究竟能做到什么和不能做到什么,即财务会计的有效边界在哪里,公允价值成为财务会计在金融危机中充当何种角色的争议焦点,就本质而言,公允价值等主观性计量也是一个财务会计边界问题。从信息报告角度来看,财务会计与税务会计作为企业对外报告会计的两大分支,其基本信息质量特征与信息披露边界具有显著差异,两者的比较有助于更加深刻地认识财务会计边界问题,对未来准则变革的路径构建也具有一定理论启示价值。
- 董盈厚
- 关键词：财务会计信息
- 经济学与会计视角的反机会主义规则--我国增值税视同销售规则的个案研究被引量：3
- 2008年
- 特殊的税法规则产生特殊的规则运行成本,强化了税法与会计的非协调。本文以增值税视同销售规则作为研究个案,从经济学视角提出反机会主义假设,认为作为基础性安排的视同销售规则同时也具有契约性质,在博弈层面上其表现为一个规则性的对策,并由此产生经济学意义上的逆向选择与溢出效应;以会计视角来看,受反机会主义规则制约,会计数据也反映出交易与契约的效率损失。我国现行的会计处理与信息披露制度依然存在不足,降低会计成本与满足更深刻意义的会计信息需求依然值得期待。
- 董盈厚盖地
- 关键词：增值税
- 金融资产配置、金融杠杆与现金流风险被引量：2
- 2021年
- 金融资产会计安排是企业执行金融工具准则的重要环节,具有显著的经济后果。基于实体企业金融化现象,研究金融资产配置与现金流风险关系,分析金融杠杆的调节功能,探讨非效率资本配置的传导作用,研究发现:金融资产配置与现金流风险之间存在U型关系;金融杠杆能够调节金融资产配置与现金流风险的关系,使关系曲线拐点右移与扁平化。区分金融资产配置类型后发现:交易类金融资产与现金流风险呈U型关系;委托贷款等新兴金融资产负向影响现金流风险;投资性房地产和长期金融股权投资未显著影响现金流风险。考虑企业生命周期后发现,成长期与衰退期企业金融资产配置与现金流风险呈U型关系,成熟期企业金融资产配置负向影响现金流风险;按照产权性质分组检验发现,金融资产配置与现金流风险的关系以及金融杠杆的调节效应在非国有企业中更显著;机制检验发现,非效率资本配置在金融资产配置影响现金流风险的过程中发挥中介作用。
- 董盈厚马亚民董馨格
- 关键词：金融资产配置金融杠杆现金流风险融资约束
- 中美税务会计理论的典型化事实——基于比较视角的理论假说被引量：9
- 2010年
- 最早将税务会计与财务会计分离的美国未能构建系统的税务会计理论,中国从20世纪90年代开始萌生的税务会计研究,至今却构建了相对完整的税务会计理论体系,成为税务会计理论中的典型化事实。归纳与比较现存的中美税务会计理论体系,依据史证观点,辅之以经济学分析,针对事实上的差异提出一个解释视角的假说,从客观背景、历史路径、引致的制度基础、理论需求与供给、会计研究选题约束等方面进行推断,认为美国税务会计理论是上述原因综合作用下一个实用主义观念的结果,而中国税务会计理论体系应是一个诱致性的理论变迁。
- 董盈厚
- 关键词：典型化事实理论假说
- 计量属性选择与所得税会计信息质量被引量：9
- 2007年
- 我国《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,同时适度引入公允价值计量属性,这不仅是财务会计的现实要求,也为所得税会计信息优化提供了新的路径。在信息质量层次上,探讨、界定税务会计和财务会计产权显得尤其必要。
- 董盈厚
- 关键词：公允价值信息质量产权
- 金融资产配置与盈余价值相关性——“有效市场”抑或“功能锁定”被引量：9
- 2021年
- 经济新常态背景下,文章以2007-2018年中国A股制造业上市公司为样本,研究金融资产配置与盈余价值相关性关系,验证有效市场与功能锁定假说的适用性。结果显示:金融资产配置显著降低了盈余价值相关性,支持有效市场假说,而非功能锁定假说。机制检验发现,挤出实业投资、加剧经营风险与降低盈余信息质量,是有效市场下实体企业金融化造成资本市场信息效率损失的作用路径。异质性分析发现,金融资产配置与盈余价值相关性的负向关系更可能表现在可持续盈余、标准化交易类金融资产与非战略性金融资产上,同时受金融市场化水平与金融活动阶段影响。研究结论有助于理解中国会计准则变迁缓解“功能锁定”问题及保障资本市场有效运行的内在逻辑,从金融化趋势下的信息环境视角为会计准则国际趋同效果提供间接证据。
- 董盈厚马亚民董馨格韩亮亮
- 关键词：金融资产配置利润结构盈余价值相关性
- 信息报告、成本约束与存货计价的会计准则安排——基于循环效应的FIFO与LIFO的一项实验逻辑被引量：2
- 2013年
- 现有研究表明,先进先出法(FIFO)与后进先出法(LIFO)会产生不同的资产与盈余报告,且在税收管理和盈余管理上,后进先出法容易诱发报告主体的节税筹划与LIFO清算。但从实验逻辑上看,两法各自会产生好品循环效应与坏品循环效应,两种效应又分别表征为价值前置与价值沉淀显示机制,后进先出法也因此具有更加深刻的资产信息报告价值与市场信息传达价值,两法互斥会面临税收监管、盈余信息监管与资产信息报告、市场信息传达的两难选择。理论分析与相关证据也表明,受契约成本等成本约束,后进先出法对节税筹划与LIFO清算的诱发往往成为一种理论假定而不是实际结果,因而取消后进先出法的现行会计准则安排仍然不能诠释制度的最优均衡。
- 董盈厚王宇
- 关键词：信息报告存货计价实验逻辑
- 可靠性与相关性的经济学特征:从替代均衡到非替代均衡——后危机时代会计准则变革路径
- 2015年
- 从概念框架修订取消可靠性质量特征,到公允价值计量、财务报表列报等具有代表性的会计准则的制定与修订,金融危机后国际准则已经把推广公允价值等市价会计和扩大披露范围作为变革的重要手段,这表明现行准则变革正在朝着追求更高透明度和相关性的趋势发展。然而现行准则变革却陷入"替代均衡"困境,在"替代均衡"下相关性与可靠性此消彼长、相互消长,"替代均衡"成为现行准则为追求相关性而拘囿改进计量属性、扩大披露范围从而使相关性与可靠性陷入两难选择的经济学特征。考虑到"替代均衡"存在的局限,我们可以采用"非替代均衡"的拓展思路,从会计准则四大基本环节中的计量与列报两个关键方面,来设计后危机时代会计准则变革路径,以实现坚持可靠性前提下增加相关性。
- 董盈厚于健张艺馨
- 关键词：可靠性
