国家自然科学基金(71172224)
- 作品数：14 被引量：94H指数：5
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- 现代风险导向审计的基本理念与决策模型——基于信任缺失下审计证据驱动视角被引量：12
- 2013年
- 现代风险导向审计的一切业务流程再造都是为了提高审计质量。在对客户管理层信任缺失下,现代风险导向审计超越财务报告系统,获得基于经营状况(EBS)、管理信息桥梁(MII)和管理层经营陈述(MBR)的"三方印证"证据,从而有效地控制了一直被忽视的非抽样审计风险。本文在厘定现代风险导向审计基本理念的基础上,运用具体案例阐述了风险评估程序的运行机制,从而构建现代风险导向审计二层次证据决策模型。模型Ⅰ决策审计程序组合安排,即证据类型,以控制非抽样风险;模型Ⅱ决策审计样本量,即证据数量,以控制抽样风险。
- 聂新军吴益兵张阳
- 关键词：现代风险导向审计信任缺失审计风险模型
- 乡镇内部审计质量管理评价体系构建——基于广东省东莞市32个乡镇调研被引量：2
- 2013年
- 乡镇与民众直接接触与沟通,乡镇公共服务质量直接奠定了政府在民众心目中的形象基础。本文从乡镇内部审计战略出发,基于审计服务供应链视角,理论构建乡镇内部审计质量管理评价体系,然后使用东莞市32个乡镇调查数据对该评价体系进行有效性检验。结果表明,审计需求管理和审计过程管理显著改善审计结果,但实务中凸显审计需求管理没有充分满足民众诉求,乡镇领导重审计结果轻审计过程,审计过程存在与结果不"匹配"等问题。据此,我们提出乡镇内部审计质量管理评价指标体系的修正建议。
- 聂新军张阳
- 关键词：乡镇内部审计合法性
- 经济责任审计对地方政府治理的促进效果研究被引量：3
- 2017年
- 经济责任审计是国家审计发挥'免疫系统'功能的重要环节,通过对政府官员进行有效监督,促进行政效率,减少经济犯罪,实现促进政府治理绩效的功能。实证研究结果表明:审计处罚的力度越大,对地方政府廉政建设的促进作用越大;投入经济责任审计的人员越多,政府治理效果越好。但目前通过让政府官员接受经济责任审计以提高政府治理效果不明显,经济责任审计的整体治理效果没有得到充分发挥。需要进一步加大政府审计的力量,让更多的政府官员接受经济责任审计。
- 赵国宇王善平
- 关键词：受托经济责任经济责任审计处理处罚
- 内部控制政府监管、审计介入与会计信息相关性被引量：5
- 2014年
- 应用混合线性估价模型分析内部控制政府监管和审计介入对信息相关、进而对市场估价的影响,并揭示监管成本对投资者预期和估价的影响方式。研究发现:内部控制的政府监管增强了信息相关,但是监管效应会在后续年度随着期望的回落而回调;监管净收益大于未监管收益,带来了股价的正向反应,但是优势不明显;以审计介入在报告终点的监管存在双重影响,一方面,它因增信作用提高了信息相关,另一方面,强制审计会对投资者造成负面影响,引起股价的负向反应。
- 赵兴楣
- 关键词：内部控制政府监管
- 审计师会收取并购商誉风险溢价吗?——基于代理成本和经营风险视角被引量：8
- 2021年
- 并购是企业提高竞争力的重要手段,但近期并购商誉中对未来预期的风险暴露引起资本市场震动。以2008—2018年中国A股上市公司为研究样本,实证分析并购商誉对审计费用的影响。研究结果表明:并购商誉与审计费用正相关,即审计师能够成功识别商誉风险并在审计费用上加以反应,体现出审计制度的有效性。通过作用机制检验发现,代理成本和经营风险在并购商誉对审计费用的影响中发挥了部分中介作用。进一步考虑外部监督的调节效应,发现机构投资者能调节代理成本和经营风险的中介效应。
- 张阳徐子慧王晓丹
- 关键词：审计费用并购商誉代理成本企业业绩风险溢价
- 经济责任审计基本理论及其信号传递效应研究被引量：12
- 2012年
- 本文以我国经济责任审计制度创新为起点,确立理论框架,分析其信号传递效应与发展预期。首先,文章基于委托代理、信号理论构建我国经济责任审计的基础理论框架,并从我国行政管理的科层组织中道德风险行为治理视角,分析经济责任审计的信号传递效应:包括信息不对称治理与完善代理人选择机制两个维度。文章进一步阐述了经济责任审计上述作用机制有效实现的关键影响因素,以期促进我国经济责任审计在新的挑战下更好地发展。
- 张阳聂新军
- 关键词：经济责任审计委托代理理论信息不对称信号传递
- 家族企业资本结构对经营绩效影响的实证研究——以深圳市上市家族企业为例被引量：20
- 2011年
- 上市家族企业资本结构与企业经营绩效之间存在复杂关系,基于我国深圳市上市家族企业相关数据,借助回归分析法及相关系数法,本文分析得出以下结论:深圳市上市家族企业资本结构与每股收益之间存在负相关关系;资本结构与摊薄净资产收益率之间存在强的正相关关系;资本结构与每股经营现金流之间存在负相关关系但不明显。同时根据深圳市上市家族企业的实际情况及实证结论,完善家族企业公司治理结构,应该从金融体系的建立、融资结构的安排及融资期限的协调等方面入手。
- 曾爱军傅阳
- 关键词：家族企业资本结构经营绩效产权结构
- 财政审计制度适应性变迁与有效性分析——理论分析与基层调研被引量：4
- 2016年
- 省直管县财政体制变迁进程中,财政审计制度有必要随之变革以适应制度间耦合的需要,发挥财政审计制度的效力。本文从博弈分析与实践调研两个角度进行分析,发现财政审计制度的耦合性问题在基层较为严重,突出反映在基层审计人员"说真话"的意愿缺乏制度保障,审计人员提高自身"发现真相的能力"主动性不足。实践调研中基层审计部门和人员均评价"上审下"制度安排效率显著更高,存在着强烈的垂直管理需求,正是对这种基层制度耦合性问题的真实反应。在"省直管县"财政体制变革进程中,主动推动财政审计制度的适应性变迁,为制度变迁提高效率、降低成本考虑,不可忽视对以上两方面影响的预先控制与安排。
- 张阳李莉钟远红
- 关键词：耦合性基层审计机关
- 政府绩效审计技术、执行和结果应用——基于“活系统理论”的分析被引量：4
- 2017年
- 在"新常态"的背景下,国家经济更加注重质量发展,政府绩效审计对国家经济发展质量的提高起到重要作用。基于"活系统"理论,利用结构方程模型分析通过技术资源提高政府绩效审计的组织执行力,进而提高政府绩效审计结果应用的影响路径,实证检验发现:技术资源提高了政府绩效审计组织的执行力,同时组织执行力的提高对绩效审计结果的应用起到显著的正向作用。此外,绩效审计的组织执行力和结果应用更容易受到部门领导的影响。
- 张阳蔡祺
- 关键词：政府绩效审计VSM免疫系统论
- 内部控制政府监管、审计介入与会计信息可靠性被引量：4
- 2014年
- 财务报告内部控制的监管成本有可能对会计信息的可靠性产生负向影响。内部控制的政府监管提高了会计信息的可靠性,但是监管成本不容忽视:内部控制基础薄弱者被动参与并追求短期行为导致盈余质量下降,基础较好者盈余质量虽有提高但却无法忽视初始监管成本的影响,因而质量增长幅度较小;审计在报告终点的介入以隐性激励的方式帮助政府管制实现外部成本内部化,提高了信息可靠性;强制审计用审计结果甄别和审计质量甄别替代市场甄别机制,公司对审计者的选择会影响投资者对信息质量的判断,从而导致审计市场的进一步集中。
- 赵兴楣王华
- 关键词：内部控制政府监管会计信息可靠性
